загрузка...
загрузка...
На головну

ТЕМА 2. ЕЛЕМЕНТИ ФІНАНСОВОЇ ЗВІТНОСТІ І ОБ'ЄКТИ БУХГАЛТЕРСЬКОГО ОБЛІКУ

Класифікація джерел утворення засобів підприємства

Класифікація засобів підприємства за видами та розміщення

 засоби суб'єкта
 необоротні
 оборотні
 Основні засоби (будівлі, споруди, машини та обладнання, транспорт, госп. І вироб. Інвентар)
 Нематеріальні активи (ліцензії, патенти, програмне забезпечення)
 Довгострокові фінансові вкладення
 Засоби процесу виробництва (сировина і матеріали, паливо, напівфабрикати, незавершене виробництво, готова продукція)
 Засоби процесу звернення (кошти в касі, на розрахунковому рахунку та інших рахунках в банку, короткострокові цінні папери)


 кошти підприємства
 Джерела власних коштів
 Джерела позикових коштів
 Статутний капітал
 Резервний капітал
 Нерозподілений прибуток (непокритий збиток)
 Кредити банків (короткострокові, довгострокові)
 Позики (короткострокові, довгострокові)
 Розрахунки з постачальниками та підрядниками
 Расче- ти з бюджетом по подат-гам
 Розрахунки з поза-бюджет-ними фондами
 Розрахунки з персоналом з оплати праці


5.Концептуальна основа бухгалтерського обліку розглядає наступні аспекти:

- Цілі фінансової звітності

- Основні принципи бухгалтерського обліку та фінансової звітності

- Визначення, визнання та оцінка елементів фінансової звітності

Основною метою фінансової звітності є надання користувачам інформації про фінансовий стан суб'єкта.

Основні принципи бухгалтерського обліку та фінансової звітності. У Законі РК «Про бухгалтерський облік» визначено такі принципи:

- Нарахування. Доходи визнаються коли вони зароблені, а витрати і збитки, операції і події відображаються в бухгалтерському обліку і включаються до фінансової звітності періодів, до яких відносяться. Фінансова звітність складена за принципом нарахування забезпечує інформацію про минулі операції й інші події, яка надзвичайно важлива для користувачів для прийняття економічних рішень понесені, а не тоді, коли грошові кошти отримані або виплачені.

- Безперервна діяльність. Передбачається, що суб'єкт буде продовжувати свою діяльність протягом невизначеного періоду часу і у нього немає наміру або необхідності ліквідації в найближчому майбутньому, або він не збирається суттєво скорочувати масштаби своєї діяльності.

- Зрозумілість. Інформація, представлена у фінансовій звітності, повинна бути зрозуміла користувачам.

- Доречність. Вплив на економічні рішення користувачів, допомагаючи їм оцінити минулі, теперішні та майбутні події, підтверджувати чи виправляти минулі оцінки.

- Істотність. Інформація є суттєвою, якщо її пропуск або неправильне уявлення можуть вплинути на економічні рішення користувачів.

- Надійність. В інформації немає істотних помилок і спотворень і користувачі можуть покластися на неї, як на правдиво представлену.

- Нейтральність. Для забезпечення надійність інформація, що міститься у фінансовій звітності, повинна бути нейтральною, тобто. Е. Неупередженою.

- Порівнянність. Для того щоб фінансова інформація була корисною і змістовною, звітні періоди повинні бути порівняні.

Фінансові звіти відображають фінансові результати операцій та інших подій, формуючи їх великі категорії відповідно до їх економічними характеристиками. Ці великі категорії називаються елементами фінансових звітів.

Елементами, безпосередньо пов'язаними з оцінкою фінансового становища суб'єкта є активи, власний капітал та зобов'язання, які відображаються в бухбалансе. Доходи і витрати - елементи, безпосередньо пов'язані з виміром показників суб'єкта в звіті про доходи та витрати. Звіт про рух грошей і звіт про зміни у власному капіталі відображають елементи звіту про доходи та витрати і зміни, що відбулися в елементах бухгалтерського балансу.

Визнання елементів фінансових звітів - це процес включення в бухгалтерський баланс або звіт про результати діяльності статті, яка відповідає визначенню елемента.

Оцінка елементів фінансових звітів - Це метод визначення грошових сум, за якими активи та зобов'язання визнаються і фіксуються в фінансових звітах. Елементи фінансових звітів оцінюються за первісною вартістю, поточної вартості, можливої вартість реалізації (погашення), поточної вартості, балансової вартості.

Контрольні питання:

1. Що являє собою бухгалтерський облік?

2. На які етапи можна розділити становлення бухобліку?

3. Що є предметом бухобліку?

4. Які основні цілі фінансової звітності?

5. Чи знаєте Ви, методи бухобліку?

6. На які види ділиться облік?

7. Дайте визначення доходів і витрат.

8. Для чого використовується статистичний облік?

9. Які процеси відносяться до об'єктів бухгалтерського обліку?

10. Що є елементами методу бухгалтерського обліку?

Список літератури:

1. Закон Республіки Казахстан «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність» від 28.02.2007 р №234-ІІІ

3. Стандарти бухгалтерського обліку (Постанова Національної комісії з бухобліку №3 від 13.11.96г.)

4. Концептуальна основа для підготовки та подання фінансової звітності (наказ МФ РК від 29.10.02 р №542)

5. Типовий план рахунків бухгалтерського обліку та фінансової звітності №185 від 23.05.2007 р

1. Радостовец В. К. Бухгалтерський облік на підприємстві. Алмати, 2000 р .;

2. Нурсеітов Е. О. Бухгалтерський облік в організаціях: Навчальний посібник, Алмати, 2006 р

3. Сейдахметова СМ. Сучасний бухгалтерський облік. Алмати, 1998 г.

План лекції:

1. Поняття фінансової звітності

2. Елементи фінансової звітності.

3. Довгострокові активи. поточні активи

4. Характеристика власного капіталу

5. Довгострокові і поточні зобов'язання

6. Визначення фінансового результату

Мета заняття: розглянути визначення фінансової звітності та її елементів, дати визначення довгострокових і поточних активів, вивчити структуру власного капіталу, класифікацію зобов'язань, визнання доходів і витрат господарюючого суб'єкта.

Ключові слова: фінансова звітність, активи, доходи, витрати, капітал, зобов'язання.

1. Фінансова звітність являє собою важливий спосіб періодичного узагальнення інформації про стан активів, власного капіталу і зобов'язань, про зміни доходів і витрат, руху готівки з метою надання її зовнішнім користувачам.

Відштовхуючись від даних, що містяться у фінансовій звітності, господарюючий суб'єкт може створювати бюджети як короткострокового, так і довгострокового характеру для подальшої діяльності компанії.

Метою фінансової звітності є забезпечення користувачів корисною, значущою і достовірною інформацією про фінансовий стан господарюючого суб'єкта, результати діяльності та зміни в його фінансовому становищі за звітний період.

Фінансова звітність включає в себе:

1. Бухгалтерський баланс.

2. Звіт про прибутки і збитки.

3. Звіт про рух грошових коштів.

4. Звіт про зміни в капіталі.

5. Пояснювальна записка.

Фінансова звітність відображає фінансові результати операцій та інших подій, об'єднуючи їх в широкі категорії відповідно до їх економічними характеристиками. Ці широкі категорії називаються елементами фінансової звітності.

2. Елементами, безпосередньо пов'язаними з вимірюванням фінансового стану є:

- Активи;

- Зобов'язання;

- Капітал.

Елементами, безпосередньо пов'язаними з вимірами результатів діяльності є:

- Доходи;

- Витрати.

Активи - це ресурси, контрольовані підприємством в результаті подій минулих періодів, від яких підприємство очікує економічні вигоди.

Зобов'язання - це поточна заборгованість підприємства, що виникає з подій минулих періодів, врегулювання якої, призведе до відтоку з підприємства ресурсів, що містять економічні вигоди.

Капітал - це частка в активах підприємства, що залишається після вирахування всіх його зобов'язань.

Доходи - це збільшення економічних вигод протягом звітного періоду, що відбувається у формі припливу або збільшення активів, або зменшення зобов'язань, що виражається в збільшенні власного капіталу, не пов'язаного з внесками учасників акціонерного капіталу.

Витрати - це зменшення економічних вигод протягом звітного періоду, що відбувається у формі відпливу чи виснаження активів, або збільшення зобов'язань, які призводять до зменшення власного капіталу, не пов'язаного з його розподілом між учасниками акціонерного капіталу.

3. Для здійснення господарської діяльності суб'єктам необхідні активи, які утворюються за рахунок певних джерел. У бухгалтерському обліку прийнято характеризувати активи за складом і розміщення, т. Е. Об'єкти, в які ресурси вкладені і де вони знаходяться.

За складом і розміщення активи бувають двох категорій: довгострокові і поточні.

довгострокові активи діляться на: матеріальні (основні засоби та незавершене капітальне будівництво); нематеріальні; інші довгострокові активи; довгострокова дебіторська заборгованість (термін погашення більше року).

Нематеріальні активи - це активи, які не мають натурально-фізичної форми, але наділені «невловимої цінністю» і, в силу цього, що приносять суб'єкту додатковий дохід протягом тривалого часу або постійно. Крім того, нематеріальні активи повинні мати здатність відчуження. До нематеріальних активів відносять товарні знаки (знаки обслуговування), зареєстровані місця походження товарів, гудвіл ( «ціна фірми»), «ноу-хау», патенти і промислові зразки, ліцензії, інтелектуальна власність і організаційні витрати, права на користування природними ресурсами, програмне забезпечення ЕОМ і інші. У міру розвитку ринкової економіки значення і частка нематеріальних активів у майні суб'єктів буде збільшуватися, що обумовлено розвитком техніки і технології, поширенням інформації, розвитком економічних відносин.

Основні засоби -Матеріальні активи, які протягом тривалого періоду часу (більше одного року) в якості засобів праці, як в сфері матеріального виробництва, так і в невиробничій сфері. До основних засобів відносяться: нерухомість (земельні ділянки, будівлі, споруди, багаторічні насадження та інші об'єкти, міцно пов'язані з землею, переміщення яких є неможливим без шкоди їх призначенню), транспортні засоби, обладнання, знаряддя лову, виробничий і господарський інвентар, дорослий робочий і продуктивну худобу, спеціальні інструменти та інші основні засоби.

Інші довгострокові активи діляться на: довгострокові інвестиції: довгострокова дебіторська заборгованість (термін погашення понад рік): витрати майбутніх періодов- термін погашення понад рік.

Довгострокові інвестиції - це інвестиції активів в дочірні товариства; в залежні юридичні організації; в спільно-контрольовані юридичні особи та інші інвестиції із зазначенням поточної вартості, якщо вона відрізняється від їх балансової вартості.

Довгострокова дебіторська заборгованість - це рахунки для отримання; векселі одержані; дебіторська заборгованість, що виникла між основними господарські товариствами та його дочірніми товариствами в результаті внутрішньогосподарських операцій і ін.

поточні активи суб'єкта - це сукупність фінансових ресурсів, вкладених ним у:

· Товарно-матеріальні запаси (незалежно від терміну їх переробки і реалізації);

· Витрати майбутніх періодів, які можуть бути списані протягом одного року від дати балансу;

· Грошові кошти та їх еквіваленти;

· Короткострокові фінансові інвестиції;

· Короткострокова дебіторська заборгованість.

Відповідно до стандарту бухгалтерського обліку № 7 «Облік товарно-матеріальних запасів» до товарно-матеріальних запасів відносяться готові до реалізації товари, а також сировину і матеріали та продукція незакінченого виробництва, що підлягає реалізації за її завершення. Таким чином, поточні активи постійно знаходяться в обігу, як в сфері виробництва, так і в невиробничій сфері. У сфері виробництва до складу поточних активів входять запаси сировини, незавершеного виробництва і запаси готової продукції, активи в розрахунках.

До них належать: авансові платежі за покупку поточних активів; рахунки для отримання за відвантажені товари (роботи і послуги); векселі одержані та інша дебіторська заборгованість.

У комерційній сфері до складу поточних активів входять: товарно-матеріальні запаси підлягають до реалізації (товари, готова продукція та ін.), Що знаходяться на складах оптових і підприємствах торгових комерційних фірм; грошові готівки; дебіторська заборгованість по інвестиції та ін.

4. Власний капітал підприємства являє собою вартість (грошову оцінку) майна підприємства, повністю знаходиться в його власності.

В обліку величина власного капіталу обчислюється як різниця між вартістю всього майна по балансу, або активами, включаючи суми, незатребувані з різних боржників підприємства, і всіма зобов'язаннями підприємства в даний момент часу.

Власний капітал підприємства складається з різних джерел: статутного, або складеного, капіталу, резервного капіталу та різних внесків і пожертвувань, прибутку, безпосередньо залежить від результатів діяльності підприємства.

Власний капітал і резерви включають вкладений капітал і накопичену прибуток.

вкладений капітал - Це капітал, інвестований власником (статутний капітал, додатковий капітал, цільові надходження). Власний капітал підприємства - нерозподілений прибуток, резервний капітал, різні фонди.

накопичена прибуток - Це прибуток за вирахуванням податків і дивідендів, яку підприємство заробило в попередній і теперішній період.

Позиковий капітал (зобов'язання підприємства)

Позиковий капітал в структурі капіталу підприємства складається з коротко- і довгострокових зобов'язань.

Довгострокові зобов'язання - Це кредити і позики з терміном погашення більше року.

Короткострокові зобов'язання - Це зобов'язання з терміном погашення менше 1 року (наприклад, короткострокові кредити і позики, кредиторська заборгованість).

5. Підсумковий результат діяльності організації торгівлі за певний період називають фінансовим результатом або прибутком (збитком). Фінансовий результат відображає всі сторони діяльності організації торгівлі:

1) прибуток (або збиток) від реалізації продукції, робіт і послуг;

2) прибуток (або збиток) від фінансових вкладень і кредитних операцій (різниця відсотків отриманих та сплачених, доходи від участі в інших організаціях, інші доходи і витрати);

3) сальдо інших доходів і витрат.

Прибуток - різниця між продажною ціною на реалізовані товари або послуги і витратами на їх виробництво (придбання). Під прибутком в торгівлі найчастіше розуміють торговельну націнку. Торгова націнка - це надбавка до ціни товару при його реалізації з баз і складів оптових організацій, необхідна для покриття їх витрат і отримання певної середньої прибутку.

Інформація про доходи та витрати організації від торговельної діяльності узагальнюється на балансовому рахунку 90 «Продажі», цей рахунок призначений і для визначення фінансового результату. Для організації торгівлі торгівля - це звичайний вид діяльності.

Доходом від торговельної діяльності є товарообіг (без віднімаються податків, т. Е. ПДВ, акцизів, експортних мит). Витратами від торговельної діяльності, по суті, є витрати на придбання товарів (собівартість товарів) і витрати, пов'язані з продажем товарів (витрати на продаж).

Фінансовий результат відображається у звіті про прибутки і збитки. Основне призначення інформації, що формується в цьому звіті, полягає в характеристиці масштабів доходообразующей надходжень і витрат, обумовлених використанням ресурсів організації. Показники прибутку покликані представити ефективність ділового обороту організації в усіх суттєвих аспектах використання ресурсного потенціалу організації торгівлі.

Показники прибутку необхідні для вироблення правильних ділових рішень. У більшості випадків ті показники, які впливають на вибір рішення, не фіксуються прямо у фінансовій звітності. Однак фінансова звітність формує в бухгалтерському обліку таку систему показників, яка виявляється суттєвою при розрахунку вторинних (опосередкованих), але в той же час і кінцевих характеристик бізнесу - прибутковості, ризику, ліквідності, економічної життєздатності і т. П.

Прибуток (збиток) - це різниця між усіма доходами організації та всіма її витратами.

Прибуток - це позитивний фінансовий результат, збиток - негативний фінансовий результат.

Контрольні питання:

1. Які об'єкти бухгалтерського обліку знаходять відображення у фінансових звітах?

2. Перерахувати основні елементи бухгалтерського балансу

3. Перерахувати основні елементи звіту про доходи та витрати або звіту про прибутки і збитки

4. Дати коротку характеристику елементам фінансової звітності

5. Поняття господарських процесів і господарських операцій.

Список літератури:

1. Радостовец В. К. Бухгалтерський облік на підприємстві. Алмати, 2000 р .;

2. Стандарти бухгалтерського обліку (Постанова Національної комісії з бухобліку №3 від 13.11.96г.)

3. Нурсеітов Е. О. Бухгалтерський облік в організаціях: Навчальний посібник, Алмати, 2006 р

4. Перелік груп синтетичних рахунків Робочого плану рахунків бухгалтерського обліку фінансово-господарської діяльності суб'єктів

5. Сейдахметова С. М. Сучасний бухгалтерський облік. Алмати, 1998 г.

6. Бабаєв Ю. А. Теорія бухгалтерського обліку. Москва,. 1999 р

7. Інструкція по розробці Робочого плану рахунків для організацій, що складають фінансову звітність відповідно до Міжнародних стандартів фінансової звітності (наказ МФ РК від 22.12.05 р №426)

ВСТУП «-- попередня | наступна --» ТЕМА 3. БАЛАНС
загрузка...
© om.net.ua