загрузка...
загрузка...
На головну

Податкові пільги

Ставка податку і метод оподаткування

Податковий період

Податковий період - термін, протягом якого формується податкова база і остаточно визначається розмір податкового зобов'язання (ст. 55 НК).

Крім того, податковий період є:

· Базою для визначення з тимчасового фактору податкового резидентства;

· Основою для визначення кола відповідних обов'язків у платника податків;

· Необхідним елементом у відносинах з податкового контролю і в стосунках із залучення до відповідальності.

В рамках одного податкового періоду оподаткування податкової бази може відбуватися по кумулятивної (Наростаючим підсумком з початку року) або некумулятивною системі (т. е. по частинах).

Податкова ставка являє собою величину податкових нарахувань на одиницю виміру податкової бази (ст. 53 НК). Податкові ставки по регіональних і місцевих податків встановлюється відповідно законами суб'єктів РФ, нормативними правовими актами представницьких органів місцевого самоврядування в межах, встановлених НК.

Залежно від способу визначення суми податку виділяють:

1. рівні ставки - Для кожного платника податків встановлюється рівна сума податку;

2. тверді ставки - На кожну одиницю оподаткування визначено зафіксований розмір податку;

3. процентні ставки.

Залежно від ступеня змінності ставок розрізняють:

· загальні ставки - 13% (ПДФО) 4

· підвищені ставки - 30 і 35% 4

· знижені ставки - 0 і 9% (ПДВ при загальній ставці 18%).

Залежно від змісту розрізняють ставки:

1. маргінальні - представляють податковий оклад за цим податком. (Наприклад, 200 000 х 13%: 100% = 26 000 руб.);

2. Фактична - маргінальна ставка ділиться на оподатковуваний дохід (26 000: 200 000 х 100% = 13%);

3. економічна - визначається як відношення сплаченого податку до всього отриманого доходу (26 000: 268 000 х 100% = 9,7%, де 68 000 - податкові відрахування).

метод оподаткування - Порядок зміни ставки податку в залежності від зростання податкової бази. Залежно від зміни величини податкової бази розрізняють:

· рівне - Для кожного платника податків незалежно від величини податкової бази ставка податку однакова;

· регресивний - З ростом податкової бази зменшується ставка податку;

· прогресивне - З ростом податкової бази зростає ставка податку.

Пільгами по податках і зборах визнаються передбачені НК переваги, що надаються окремим категоріям платників податків та платників зборів, включаючи можливість не сплачувати податок чи збір або сплачувати їх у меншому розмірі. При цьому податкові пільги не можуть носити індивідуальний характер (ст. 56 НК). Податкові пільги використовуються для скорочення розміру податкового зобов'язання платника податків і для відстрочки або розстрочки платежу (податковий або податковий інвестиційний кредит - безкоштовно або на пільгових умовах). Платник податків може відмовитися від використання пільги або призупинити її використання на один або декілька податкових періодів.

Податкові пільги поділяються на три види:

1. вилучення - це податкові пільги, спрямовані на виведення з під оподаткування окремих предметів (об'єктів) оподаткування (ПДВ на релігійну літературу);

2. Знижки (відрахування) - це пільги, спрямовані на скорочення податкової бази (податкові відрахування з ПДФО - стандартні. Соціальні, професійні, майнові);

3. Податкові кредити - пільги, спрямовані на зменшення податкової ставки або податкового окладу. Як правило, ці кредити безповоротні і безкоштовні. Існують у вигляді вирахування з податкового окладу. Відстрочки або розстрочки сплати податку, цільового (інвестиційного) податкового кредиту (ст. 64 НК).

Повне звільнення від сплати податку на певний період називається податковими канікулами.

Податкова база «-- попередня | наступна --» Порядок і способи сплати податку.
загрузка...
© om.net.ua